حاسبة الوقت

استبدل قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 هيكل معدلات الشركات التدريجي (15% على أول 50 ألف دولار، 25% على 50 ألف إلى 75 ألف دولار، 34% على 75 ألف إلى 10 ملايين دولار، 35% فيما فوق 10 ملايين دولار) بمعدل ثابت بنسبة 21%، مما أدى إلى تبسيط الحسابات ولكنه ألغى المعدلات الأقل التي كانت تفيد الشركات الصغيرة.

إن الشركة التي يبلغ دخلها الخاضع للضريبة 500,000 دولار تدفع الآن 105,000 دولار كضريبة فيدرالية بغض النظر عن حجمها.

كما استحدث قانون تخفيضات الضرائب والوظائف خصم القسم 199A بنسبة 20% لدخل الأعمال المؤهل من كيانات التمرير (شركات S-corp، وLLCs، والشراكات)، مما أدى بفعالية إلى تخفيض أعلى معدل فردي على دخل الأعمال إلى 29.6% - وهو لا يزال أعلى من معدل الشركات البالغ 21% ولكن مع طبقة ضريبية واحدة فقط مقارنة بـ الازدواج الضريبي للشركات المساهمة C-corp (ضريبة الشركات بالإضافة إلى ضريبة توزيعات الأرباح).

تتراوح معدلات ضريبة دخل الشركات في الولاية من 0% (نيفادا، أوهايو، داكوتا الجنوبية، تكساس، واشنطن، وايومنج - على الرغم من أن بعضها يفرض إيرادات إجمالية أو ضرائب امتياز بدلاً من ذلك) إلى 11.5% (نيوجيرسي).

• تفرض كاليفورنيا 8.84%
• نيويورك 7.25% (مع رسوم إضافية لهيئة النقل المتروبولية MTA بنسبة 0.15% للشركات في منطقة مدينة نيويورك)
• إلينوي 9.5% (بما في ذلك ضريبة استبدال الممتلكات الشخصية)

تعتبر ضرائب الولاية قابلة للخصم من الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة، لذا فإن ضريبة الولاية بنسبة 7% تكلف فعلياً ما يقريب من 5.5% بعد الخصم الفيدرالي.

تحدد قواعد الرابطة (Nexus) الولايات التي يمكنها فرض ضريبة على الشركة - وقد كانت تاريخياً تعتمد على التواجد المادي، ولكن قرار محكمة وايفير (Wayfair لعام 2018) وسع مفهوم الرابطة ليشمل التواجد الاقتصادي، مما يعني أن الشركات عبر الإنترنت قد تكون مدينًة بالضرائب في الولايات التي تحقق فيها مبيعات كبيرة حتى من دون وجود موظفين أو مكاتب.

تشمل الاستراتيجيات القانونية لخفض معدل الضريبة الفعلي ما يلي:

• الإهلاك المتسارع (يسمح القسم 179 بالخصم الفوري لما يصل إلى 1,220,000 دولار في المعدات المؤهلة في عام 2026)
• إهلاك المكافآت (خصم بنسبة 100% في السنة الأولى للأصول المؤهلة حتى عام 2026)
• ائتمانات ضريبة البحث والتطوير (تصل إلى 20% من نفقات البحث المؤهلة)
• ترحيل خسائر التشغيل الصافية (NOL) (يمكن للخسائر تعويض ما يصل إلى 80% من الدخل الخاضع للضريبة في السنوات المستقبلية إلى أجل غير مسمى)

يمكن للتخطيط الضريبي الدولي من خلال تسعير التحويل وائتمانات الضرائب الأجنبية أن يخفض بشكل أكبر المعدلات الفعلية للشركات متعددة الجنسيات.

يجب على الشركات الصغيرة تقييم ما إذا كان وضع الشركة المساهمة C-corp أو كيان التمرير يحقق إجمالي ضرائب أقل - وتعتمد الإجابة على ما إذا كانت الأرباح يتم توزيعه (كمضاعفة الضريبة كتوزيعات أرباح من الشركات C-corp) أو الاحتفاظ بها للنمو (تخضع للضريبة بنسبة 21% فقط في شركة C-corp مقابل ما يصل إلى 37% من خلال كيان تمرير).

تبدأ ضريبة الشركات من الدخل الخاضع للضريبة: الإيرادات مطروحاً منها مصروفات التشغيل القابلة للخصم، والإهلاك، والخصومات المسموح بها. اضرب الدخل الخاضع للضريبة في المعدل الفيدرالي، ثم أضف أي ضريبة لشركات الولاية.

بالنسبة لشركة تبلغ إيراداتها 2,000,000 دولار ومصروفات وإهلاك بقيمة 1,400,000 دولار، يكون الدخل الخاضع للضريبة 600,000 دولار؛ وعند المعدل الفيدرالي البالغ 21%، يصبح ذلك 126,000 دولار قبل ضريبة الولاية.

تقوم هذه الحاسبة بحساب إجمالي الربح، والدخل الخاضع للضريبة، والضريبة الفيدرالية وضريبة الولاية، والمعدل الفعلي لكي تتمكن من رؤية الصورة الكاملة لضريبة الشركات.

استبدل قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) لعام 2017 جدول الشركات التدريجي القديم (بأعلى معدل 35%) بمعدل ضريبة دخل شركات فيدرالي ثابت واحد بنسبة 21% على الشركات المساهمة C-corporations، اعتباراً من عام 2018.

وفقاً لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، ينطبق هذا المعدل الثابت بغض النظر عن حجم الدخل، مما يسهل الحساب الفيدرالي.

أدى التغيير إلى خفض معدل الشركات القانوني الأمريكي بشكل كبير نحو منتصف نطاق منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ولا يزال بمثابة خط الأساس لتخطيط ضريبة الشركات الفيدرالية في عام 2026.

المعدل القانوني (21% فيدرالياً) هو ما يفرضه القانون على الدخل الخاضع للضريبة؛ أما المعدل الفعلي فهو إجمالي الضريبة مقسوماً على الدخل الدفتري قبل الضرائب، وغالباً ما يكون أقل بعد الائتمانات والخصومات والإهلاك.

تُبلغ الشركات الكبيرة بشكل متكرر عن معدلات فعلية أقل بكثير من 21% بسبب الإهلاك المتسارع، وائتمانات البحث والتطوير، وقواعد الدخل الأجنبي.

كما توضح مؤسسة الضرائب (Tax Foundation)، فإن المعدل الفعلي هو المعيار الأكثر دلالة على عبء الضرائب الفعلي للشركة، لذا تُبلغ هذه الحاسبة عن كل من الضريبة المستحقة والمعدل الفعلي.

بالإضافة إلى المعدل الفيدرالي البالغ 21%، تفرض معظم الولايات ضريبة دخل الشركات الخاصة بها، والتي تتراوح من الصفر في ولايات مثل تكساس (التي تستخدم ضريبة الامتياز/الهامش) ونيفادا إلى أكثر من 9% في ولايات مثل نيوجيرسي ومينيسوتا، وفقاً لبيانات مؤسسة الضرائب.

ضريبة الولاية تعتبر بشكل عام قابلة للخصم من الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة، لذا فإن المعدل الفعلي المشترك أقل من المجموع البسيط.

يؤثر كل من مكان تأسيس الشركة ومكان تحقيقها للدخل على إجمالي فاتورة ضريبة الشركات.

فقط الشركات المساهمة (C-corporations) هي التي تدفع ضريبة دخل الشركات بشكل مباشر؛ أما شركات S-corporations والشراكات ومعظم شركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs) فهي كيانات تمرير تخضع أرباحها للضريبة في الإقرارات الشخصية للمالكين، مما يتجنب فرض ضريبة على مستوى الكيان.

المقايضة هنا هي الازدواج الضريبي لشركات C-corp - حيث تخضع الأرباح للضريبة بنسبة 21% ثم تخضع توزيعات الأرباح للضريبة مرة أخرى للمساهمين - في مقابل أرباح التمرير التي تخضع للضريبة مرة واحدة بمعدلات فردية (مع احتمال وجود خصم بنسبة 20% لدخل الأعمال المؤهل بموجب قانون TCJA).

يعتمد الهيكل الصحيح على:

• مستوى الربح
• خطط إعادة الاستثمار
• الشرائح الضريبية للمالك

الدخل الخاضع للضريبة - وبالتالي الضريبة - ينخفض مع وجود خصومات قانونية. وأكبر العوامل المؤثرة هي:

• الإهلاك (بما في ذلك إهلاك المكافآت ونفقات المعدات بموجب القسم 179)
• تعويضات ومزايا الموظفين
• الفوائد
• ائتمان البحث والتطوير

تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بالإهلاك المتسارع الذي يركز الخصومات في البداية، مما يؤجل الضريبة إلى سنوات لاحقـة.

إن تتبع كل مصروف قابل للخصم واختيار طريقة الإهلاك المثلى هو جوهر خفض ضريبة الشركات بشكل قانوني، وهو ما يختلف عن خطط التهرب العدوانية.

تؤثر قاعدتان جديدتان على الشركات الكبرى.

قدم قانون خفض التضخم ضريبة حد أدنى بديلة للشركات (CAMT) بنسبة 15% على الدفاتر المحاسبية للشركات التي يبلغ متوسط أرباحها أكثر من مليار دولار، مما يضمن دفع الشركات ذات الربحية العالية حداً أدنى من الضرائب.

بشكل منفصل، تضع الضريبة الدنيا العالمية (الركيزة الثانية) لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حداً أدنى بنسبة 15% عبر البلدان المشاركة للحد من تحويل الأرباح.

تقع معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة دون هذه العتبات وتظل خاضعة للمعدل الفيدرالي القياسي البالغ 21%.

تشمل الأخطاء المتكررة ما يلي:

• تصنيف نفقات رأس المال بشكل خاطئ كخصومات فورية
• تفويت الائتمانات المتاحة (البحث والتطوير، والطاقة)
• تجاهل الروابط الحكومية التي تنشئ التزامات تقديم الإقرارات في عدة ولايات
• الخلط بين المعدل القانوني والمعدل الفعلي عند وضع الموازنة

يمكن أن يكلف اختيار نوع الكيان الخطأ المالكين آلاف الدولارات من الضرائب التي يمكن تجنبها.

احتفظ بدفاتر نظيفة، وافصل بين نفقات العمل والنفقات الشخصية، ووثق خيارات الإهلاك، وأكد التزامات تقديم الإقرارات في الولاية حيثما تمتلك الشركة موظفين أو ممتلكات أو مبيعات كبيرة.