Калькулятор податку на спадщину

Закон про зниження податків та створення робочих місць 2017 року приблизно подвоїв федеральну пільгу з податку на спадщину, але дія цього підвищення закінчується 1 січня 2026 року, повертаючись до рівня до 2018 року — приблизно $7 млн на особу (з урахуванням інфляції). Це завершення більш ніж подвоїть кількість спадщин, що підлягають федеральному оподаткуванню, що потенційно торкнеться мільйонів родин, які раніше не підпадали під цей податок. Для подружньої пари сукупна пільга знизиться приблизно з $27 млн до $14 млн. Фахівці з планування спадщини радять заможним сім'ям використати свою пільгу вже зараз через безвідкличні трасти, трасти GRAT та стратегічне дарування, поки це вікно можливостей не закрилося. Щорічне звільнення від податку на дарування у розмірі $18 000 на одержувача у 2024 році дозволяє здійснювати безподаткові перекази, які не враховуються у довічну пільгу, забезпечуючи потужний інструмент для поступового зменшення обсягу спадщини.

Хоча федеральний податок на спадщину стосується дуже незначної кількості майна, податки на рівні штатів мають значно нижчі пороги, які охоплюють набагато більше родин. Шість штатів стягують податок на спадкування, який сплачує спадкоємець залежно від ступеня спорідненості з померлим: Кентуккі, Мериленд, Небраска, Нью-Джерсі, Пенсільванія та Айова (у процесі скасування). Ставки варіюються від 1% для близьких родичів до 15-18% для осіб без родинних зв'язків. Окремо дванадцять штатів та округ Колумбія стягують податок на спадщину безпосередньо з самого майна, причому в Орегоні та Массачусетсі неоподатковуваний ліміт становить лише $1 млн. Мериленд — єдиний штат, де діють обидва податки. Планування податків на рівні штату часто включає зміну доміцилію (офіційного місця проживання) на штат без таких податків, використання трастів для мінімізації оподатковуваної маси або своєчасне дарування активів за життя. Завжди перевіряйте закони як штату проживання, так і штату, де розташовані активи.

Кілька ефективних відрахувань дозволяють зменшити або повністю усунути податок на спадщину. Необмежене подружнє вирахування дозволяє безподатково передавати будь-які суми між подружжям, які є громадянами США, фактично відкладаючи сплату податку до смерті другого з подружжя. Благодійні пожертви за заповітом на 100% вираховуються з оподатковуваної маси, що робить філантропію подвійно вигідною для заможних родин. Борги, витрати на похорон та адміністративні видатки також зменшують валову вартість спадщини. Крім вирахувань, стратегії планування включають безвідкличні трасти страхування життя (ILIT), які вилучають виплати за страхуванням життя з оподатковуваного майна, благодійні ануїтетні трасти (CLAT) та сімейні обмежені партнерства, що надають знижку на оцінку бізнес-часток у розмірі 15-35%. Коригування бази вартості до ринкової на момент смерті (step-up in basis) також вигідне спадкоємцям — вони успадковують активи за поточною ринковою вартістю, що усуває податок на прирост капіталу за період життя спадкодавця.

Федеральний податок на спадщину розраховується з оподатковуваної маси понад довічну пільгу, а не з індивідуальної частки кожного спадкоємця. За даними Податкової служби США (IRS), сама спадкова маса подає форму 706 і сплачує всі податки до розподілу активів.

Розрахунок здійснюється у чіткій послідовності:

• Додайте валову вартість спадщини — справедливу ринкову вартість усіх активів на дату смерті.
• Відніміть вирахування: борги, витрати на похорон, адміністративні видатки, благодійні пожертви та подружнє вирахування.
• Відніміть федеральну пільгу, встановлену IRS для року, в якому настала смерть.
• Застосуйте максимальну ставку 40% до суми, що перевищує пільгу.

Оскільки пільга індексується з урахуванням інфляції та змінюється щороку, завжди перевіряйте поточні цифри на сайті IRS.gov. Результат розрахунку є федеральним податковим зобов'язанням спадщини.

Податок на спадщину сплачується з майна померлого до його розподілу, тоді як податок на спадкування сплачує окремий спадкоємець, який отримує активи. IRS адмініструє федеральний податок на спадщину; федерального податку на спадкування в США взагалі немає.

Практична різниця важлива для планування:

• Податок на спадщину — стягується з загальної вартості майна; виконавець заповіту сплачує його з коштів спадщини.
• Податок на спадкування — податок на рівні штату, який сплачує кожен бенефіціар, а ставки часто залежать від ступеня родинних зв'язків із померлим.
• Хто звільняється від сплати — чоловік або дружина, а в багатьох штатах і діти, мають низькі або нульові ставки податку на спадкування, тоді як далекі родичі сплачують більше.

На міжнародному рівні термінологія відрізняється: HMRC у Великій Британії називає свій збір "Inheritance Tax" (податок на спадкування), хоча за функціями він аналогічний американському податку на спадщину. Перед розрахунками перевірте, яка саме система застосовується у вашій ситуації.

Введіть загальну вартість спадщини, відніміть вирахування, виберіть рік смерті, і калькулятор покаже орієнтовний федеральний податок та податок штату. Це спрощена модель методу форми IRS 706.

Розглянемо умовний приклад:

• Вартість спадщини: введіть справедливу ринкову вартість усіх активів, наприклад $18 000 000.
• Вирахування: додайте борги, витрати на похорон та благодійні пожертви — скажімо, $500 000 на благодійність.
• Рік подачі: виберіть рік смерті, щоб застосувати відповідну пільгу.
• Подружжя та штат: позначте опцію подружжя, якщо активи переходять чоловікові чи дружині, і додайте ставку штату, якщо ви проживаєте у штаті з таким оподаткуванням.

Інструмент відніме пільгу від оподатковуваної маси та застосує максимальну ставку 40%. Сприймайте результат як орієнтовну оцінку для планування, а не як офіційну податкову консультацію — остаточну суму має підтвердити кваліфікований юрист зі спадкового права.

У більшості випадків спадкоємці, які отримують спадщину в США, не сплачують федеральний податок на дохід з самих коштів. IRS не вважає спадщину оподатковуваним доходом бенефіціара, і федерального податку на спадщину не існує.

Утім, у деяких ситуаціях податкові зобов'язання все ж виникають:

• Податок на спадщину на рівні штату — кілька штатів оподатковують спадкоємців напряму, причому ставка часто залежить від ступеня спорідненості спадкоємця з померлим.
• Успадковані пенсійні рахунки — виплати з традиційних IRA або 401(k) зазвичай оподатковуються як звичайний дохід під час їх зняття.
• Дохід, отриманий після смерті — відсотки, дивіденди або орендна плата, згенеровані успадкованими активами, підлягають оподаткуванню в майбутньому.

Бюро з фінансового захисту споживачів (CFPB) радить спадкоємцям уважно аналізувати типи рахунків перед витрачанням коштів, оскільки одноразове зняття всієї суми з рахунку з відкладеним оподаткуванням може призвести до суттєвих податкових нарахувань.

Сукупна спадкова маса включає майже все, чим померлий володів або що контролював на момент смерті, за справедливою ринковою вартістю. IRS визначає це поняття максимально широко, щоб активи не уникали бази оподаткування.

Найчастіше до спадкової маси входять:

• Нерухомість, зокрема основне житло, об'єкти для здачі в оренду та земля.
• Фінансові рахунки — банківські, брокерські, пенсійні та готівка.
• Частки в бізнесі, партнерствах та акції приватних компаній.
• Виплати за страхуванням життя, якщо полісом володів померлий (що часто стає несподіванкою).
• Особисте майно, таке як транспортні засоби, предмети мистецтва, ювелірні вироби та предмети колекціонування.
• Активи, що перебувають у певних безвідкличних трастах, можуть не входити до сукупної спадкової маси, саме тому трастове планування є ключовим для зменшення податкового навантаження. Оскільки оцінка впливає на весь розрахунок, IRS часто вимагає офіційної експертної оцінки для нерухомості, часток у бізнесі та унікальних колекційних предметів.

Правило переношуваності дозволяє тому з подружжя, хто пережив іншого, додати невикористане звільнення померлого до власного, потенційно подвоюючи суму, захищену від федерального податку на спадкову масу. IRS називає цю передану суму невикористаним вилученням для померлого з подружжя (DSUE).

Ключові моменти, які слід враховувати:

• Це не відбувається автоматично — виконавець заповіту повинен обрати переношуваність шляхом подання Форми 706 для майна першого з подружжя, навіть якщо податок сплачувати не потрібно.
• Дотримання термінів — вибір має бути зроблено у визначений IRS термін подання, тому важливо діяти оперативно.
• Об'єднаний захист — за умови належного оформлення пара може сумарно захистити приблизно два індивідуальних ліміти звільнення.

Переношуваність застосовується лише до федерального звільнення; пільги з податку на спадкову масу на рівні штатів, як правило, не переносяться. Оскільки пропущений термін може коштувати втрати мільйонів доларів пільг, обов'язково уточніть поточну процедуру IRS, перш ніж вважати, що пільга переноситься автоматично.

Підвищення податкової бази коригує податкову вартість успадкованого активу до його справедливої ринкової вартості на дату смерті, анулюючи приріст капіталу, що накопичився за життя власника. IRS застосовує це коригування до більшості активів, які переходять у спадщину.

Ця пільга працює так:

• Початковий власник купує акції за $100 000, а їхня вартість зростає до $500 000.
• Після його смерті податкова база для спадкоємця «піднімається» до $500 000.
• Якщо спадкоємець продає акції за $500 000, оподатковуваний приріст капіталу практично або повністю відсутній.

Без цього правила спадкоємець мусив би сплатити податок на приріст капіталу з усіх $400 000 подорожчання. Комісія з цінних паперів і бірж США (SEC) зазначає, що підтвердження податкової бази є критично важливим для розрахунку прибутку, тому спадкоємцям слід одразу зафіксувати вартість активів на дату смерті. Зверніть увагу, що для активів, подарованих за життя, зазвичай зберігається початкова база.

Найпоширеніша помилка — плутати федеральний податок на спадкову масу з податком на спадщину на рівні штату та вважати, що один калькулятор підходить для обох. Це окремі системи з різними платниками, порогами та правилами, а IRS адмініструє лише федеральну частину.

Зверніть увагу на такі часті помилки:

• Використання застарілого ліміту звільнення — показник щороку змінюється з урахуванням інфляції; перевіряйте поточну суму IRS за рік смерті.
• Ігнорування податків штату — кілька штатів стягують податок на спадщину або спадкову масу з набагато нижчими порогами, ніж федеральне звільнення.
• Пропуск страхування життя — поліси, якими володів померлий, зазвичай включаються до сукупної спадкової маси.
• Нехтування відрахуванням для подружжя — активи, які переходять до чоловіка чи дружини з громадянством США, як правило, повністю звільняються від оподаткування.
• Сприйняття орієнтовних розрахунків як офіційної звітності — жоден розрахунок чи калькулятор не замінить Форму 706, підготовлену за допомогою фахівця.

Бюро з фінансового захисту споживачів (CFPB) рекомендує проконсультуватися з кваліфікованим юристом зі спадкового права або податковим експертом перед здійсненням незворотних дій.